2017年注册会计师考试会计模拟试题第二十四章

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3、甲股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，按照债务法核算所得税。该公司按净利润的10%计提法定盈余公积，20xx年的财务会计报告于20xx年4月10日经批准对外报出。该公司20xx年12月31日编制的资产负债表（简表）、利润及分配表（简表）如下： 
甲公司20xx年1月1日至4月10日发生如下事项：（1）甲公司从20xx年1月1日起对乙公司投资，其投资占乙公司可辨认净资产公允价值的25%，并具有重大影响，该项投资成本为500万元，采用成本法核算。按照会计规定该项投资应该采用权益法核算，20xx年1月1日甲公司发现该差错并进行追溯；乙公司20xx年1月1日的所有者权益账面价值为1500万元，公允价值为1600万元，差额为存货价值，该存货在20xx年和20xx年分别销售60%和40%，乙公司20xx年度实现净利润为400万元；20xx年实现净利润为500万元，所得税率33%；（2）20xx年12月20日，甲公司与A公司签订购货合同，从A企业购入某商品，价格为10000万元（不含增值税）。12月30日，鉴于B企业的同种商品价格更加优惠，甲公司改从B企业购入该种商品。为此，A企业根据合同规定于20xx年12月31日要求甲公司支付违约金120万元。甲公司在编制20xx年度会计报表时，基本同意支付违约金但是未预计该事项可能造成的损失。双方于20xx年1月5日达成协议，由甲公司支付给A企业100万元违约金，该款项于1月10日支付。（3）甲公司20xx年1月5日销售的产品，因质量问题被客户退货，并同时收到退回的原开出的增值税专用发票。退回的产品已入库，其售价为300万元（不含增值税）。销售成本为120万元，甲公司尚未确认该项收入；（4）甲公司20xx年1月10日发现本公司20xx年末按照成本市价孰低法对期末交易性金融资产计价登记了50万元的公允价值变动。该公司交易性金融资产情况如下，按照会计规定应采用公允价值对其计价。 
（5）甲公司20xx年3月2日收到通知，被告知某企业已破产清算，估计该企业所欠甲公司的200万元账款全部无法收回。该企业因长期经营不善，连续发生巨额亏损，20xx年12月31日已资不抵债。甲公司在20xx年12月31日对该笔应收账款计提了40%的坏账准备。要求：（1）编制上述业务的调整分录；（2）编制上述业务的所得税调整分录；（3）编制上述业务的损益调整结转分录；（4）根据上述经济业务，调整20xx年度已编制的资产负债表、利润的有关数据。 
四、综合题
1、远洋公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。所得税核算采用债务法核算，所得税税率33%，20xx年的财务会计报告于20xx年4月30日经批准对外报出。20xx年所得税汇算清缴于20xx年4月30日完成。该公司按净利润的10%计提法定盈余公积，提取法定盈余公积之后，不再作其他分配。自20xx年1月1日至4月30日会计报表公布日前发生如下事项：（1）远洋公司20xx年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系远洋公司20xx年11月1日销售给B公司产品一批，价款150万元，增值税率17%，产品成本105万元，B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，远洋公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商，因此远洋公司编制12月31日资产负债表时，仍确认了收入，将此应收账款175.5万元（含增值税）列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。税法规定，按照应收账款余额的5‰计提的坏账准备可以从应纳税所得额中扣除。（2）远洋公司于20xx年3月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计远洋公司可收回应收账款的40%。假定税务部门尚未批准税前扣除。该业务系远洋公司20xx年3月销售给A企业一批产品，价款为135万元（含增值税额），A企业于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，并已经到20xx年12月31日仍未付款。远洋公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。（3）远洋公司20xx年3月15日收到C公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系远洋公司20xx年11月10日销售给C公司产品一批，价款200万元，增值税率17%，产品成本160万元，C公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，远洋公司收到C公司的通知后希望再与C公司协商，因此远洋公司编制12月31日资产负债表时，仍确认了收入，将此应收账款234万元（含增值税）列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末按10%计提了坏账准备。（4）20xx年3月27日，经法庭一审判决，远洋公司需要赔偿C公司经济损失87万元，支付诉讼费用3万元。远洋公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。该业务系远洋公司与C公司签订供销合同，合同规定远洋公司在20xx年9月供应给C公司一批货物，由于远洋公司未能按照合同发货，致使C公司发生重大经济损失。C公司通过法律要求远洋公司赔偿经济损失150万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，远洋公司已确认预计负债60万元（含诉讼费用3万元）。（5）20xx年3月7日，远洋公司得知债务人D公司20xx年2月7日由于火灾发生重大损失，远洋公司的应收账款有80%收不回来。该业务系远洋公司20xx年12月销售商品一批给D公司，价款300万元，增值税率17%，产品成本200万元。在20xx年12月31日债务人D公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的2%计提了坏账准备。（6）20xx年3月15日远洋公司与E公司协议，E公司将其持有60%的乙公司的股权出售给远洋公司，价款为10000万元。（7）20xx年3月20日公司董事会制订提请股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利400万元。（8）20xx年4月1日，远洋公司经修订的进度报表表明原估计有误，20xx年实际已完成合同30%，款项未结算。该业务系20xx年2月，远洋公司与F公司签订一项为期3年、900万元的劳务合同，预计合同总成本600万元，营业税率3%，远洋公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。至20xx年12月31日，远洋公司估计完成劳务总量的20%，并按此确认了损益。（9）在20xx年4月，G企业建议用现金结算90万元赔款，余下6万元的赔款不再支付，远洋公司接受了以此全部结案的建议，20xx年4月收到90万元赔款。该业务系远洋公司与G企业签订合同，合同中订明G企业在20xx年内给远洋公司提供指定数量的电力。由于G企业延迟了修建新发电厂的计划，致使G企业没有履行合同规定的义务，远洋公司不得不以明显较高的价格从另一供电单位购买电力。在20xx年内，远洋公司通过法律手段要求G企业赔偿由于其对供电合同的违约造成的经济损失共计96万元。在20xx年的后期，法院做出了G企业赔偿远洋公司全部损失共计96万元的判决。在编制20xx年12月31日的资产负债表时，远洋公司与其法律顾问协商后得出结论认为，这有法定权力获取赔偿款，并且G企业不再上诉，远洋公司已将确定能够收到的赔款作为一项应收款项列示在资产负债表上。要求：根据以上资料，判断上述业务属于是调整事项还是非调整事项；并根据调整事项编制会计分录。涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积和法定公益金的，合并记入“盈余公积”科目。

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2017年注册会计师考试会计模拟试题第二十四章 结束。