2017年注册会计师考试会计模拟试题第二十四章

2017年注册会计师考试会计模拟试题第二十四章,标签：注册会计师考试试题及答案,注册会计师考试真题,http://www.duoxue8.com
  A、20xx年11月1日，从该公司的子公司购货3000万元 
  B、20xx年1月20日，公司遭受火灾造成存货重大损失900万元 
  C、20xx年1月30日，发生20xx年应计入管理费用的200万元薪酬费用误计入在建工程 
  D、20xx年2月1日，公司向某公司投资600万元，从而持有该公司50%的股份 
  E、20xx年2月1日，法院判决甲公司赔偿某企业经济损失30万元，20xx年末已确认预计负债28万元 
4、对于所得税汇算清缴之后，资产负债表日后期间发生的报告期的销售退回，在所得税采用资产负债表债务法核算时，涉及的调整项目包括（ ）。 
  A、主营业务收入 
  B、主营业务成本 
  C、所得税费用 
  D、应交税费 
  E、递延所得税资产 
5、以下对资产负债表日后事项及处理正确的表述有（ ）。 
  A、“调整事项”存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供了进一步说明的证据 
  B、“非调整事项”是资产负债表日以后才发生的事项，不影响资产负债表日存在状况 
  C、“非调整事项”是资产负债表日以后才发生的事项，如不说明将影响资产负债表日存在状况 
  D、要根据“调整事项”对资产负债表日存在状况的有关金额做出重新估计 
  E、要根据“调整事项”和“非调整事项”对资产负债表日存在状况的有关金额做出重新估计 
6、A公司因违约于20xx年7月被B公司起诉，该项诉讼在20xx年12月31日尚未判决，A公司认为败诉可能性为60%，赔偿的金额为60万元。20xx年3月30日财务报告批准报出之前，法院判决A公司需要偿付B公司的经济损失55万元，A公司不再上诉并支付了赔偿款项。作为资产负债表日后事项A公司应做的会计处理包括（ ）。 
  A、按照调整事项处理原则，编制会计分录调整以前年度损益和其他相关科目 
  B、调整20xx年12月31日资产负债表相关项目 
  C、调整20xx年度利润表相关项目 
  D、调整20xx年度所有者权益变动表相关项目 
  E、调整20xx年3月资产负债表年初余额的相关项目 
7、20xx年甲公司为乙公司的600万元债务提供70%的担保。乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未做出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，20xx年2月5日甲公司财务报告批准报出之前法院做出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行，以下甲公司正确的处理有（ ）。 
  A、20xx年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债 
  B、20xx年12月31日对此预计负债做出披露 
  C、20xx年12月31日对此或有负债做出披露 
  D、20xx年2月5日按照资产负债表日后“调整事项”处理，调整会计报表相关项目 
  E、20xx年2月5日按照资产负债表日后“非调整事项”处理，做出说明 
8、20xx年末甲公司应收乙公司账款1000万元，甲公司按照该项应收账款余额10%计提了坏账准备。20xx年2月20日甲公司得知乙公司已经宣告破产清算，该项应收账款预计只能收回60%，甲公司所得税采用债务法核算，所得税税率33%，甲公司已经按照15%的比例提取了法定盈余公积和公益金，以下甲公司对20xx年报表调整项目中正确的有（ ）。 
  A、补提坏账准备，计入资产减值损失300万元 
  B、确认“递延所得税资产”，调减20xx年所得税费用99万元 
  C、调减资产负债表“应交税金”99万元 
  D、调减“净利润”201万元 
  E、将资产负债表“未分配利润”调减170.85万元和“盈余公积”调减30.15万元 
9、某股份有限公司20xx年度财务会计报告经注册会计师审计后，于20xx年4月26日批准报出。该公司对下列发生在20xx年1月1日～4月25日的事项的会计处理中，正确的有（ ）。 
  A、20xx年度销售的商品退回，原销售价格500000元，销售成本300000元。该公司冲减了20xx年度利润表上销售收入和销售成本等项目，并相应调整了资产负债表有关项目 
  B、因应收账款坏账准备估计有误，20xx年度少计利润850000元，并按规定补交了所得税280500元。该公司在20xx年度利润表和资产负债表上作了相应调整，同时调增了现金流量表经营活动的现金流出280500元 
  C、获知20xx年3月20日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的450000元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了20xx年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明 
  D、该公司20xx年12月份与甲企业发生经济诉讼事项，20xx年2月4日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业80000元作为赔偿，甲企业撤回起诉。该公司于20xx年2月5日将此项应付赔偿款确认为20xx年度的损失，并调整了20xx年度的利润表、资产负债表相关项目，但未对现金流量表的有关项目（直接法部分）进行调整 
  E、20xx年1月10日销售的商品，3月10日退货，原销售价格20xx00元，销售成本100000元，该公司将其作为调整事项调整了20xx年报表中的数字 
三、计算分析题
1、乙股份有限公司于20xx年5月1日销售一批商品给A公司，取得收入1000万元，增值税170万元，款项未收；该批商品的成本为730万元。20xx年9月经催收收回170万元，至年末尚有1000万元货款未收回。经了解，A公司的财务状况已发生恶化，估计有20%的余款无法收回。 20xx年3月乙公司接到A公司的通知，A公司已进行破产清算，乙公司预计有80%的货款无法收回。乙公司20xx年年度报表于20xx年4月5日经董事会批准报出，乙公司按净利润10%提取法定盈余公积。假定税法规定，按应收款项5‰计提的坏账准备可以在税前抵扣，超过该比例计提的坏账准备不得在税前抵扣。要求：（1）对乙公司20xx年有关销售商品、计提坏账准备的业务进行账务处理。（2）对乙公司资产负债表日后事项进行处理。 
2、大海股份有限公司（下称大海公司，系上市公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，按债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为33%；大海公司20xx年度下列事项处理前的净利润为4000万元，假设20xx年所得税汇算清缴在20xx年4月30日完成。20xx年度财务会计报告批准报出日为20xx年4月15日，实际对外公布日为20xx年4月20日。在下列事项处理前，大海公司已计算的20xx年度的应交所得税为1250万元，大海公司尚未进行利润分配。大海公司20xx年4月发生下列事项：（1）20xx年11月，大海公司销售一批商品给甲企业，价款为200万元（不含税），销售成本160万元，货款未收。20xx年12月15日，甲公司告知大海公司，发现商品存在严重质量问题。按照协议规定，要求退货。大海公司答应了退货的要求，所退货物于20xx年1月10日收到。大海公司对甲企业的应收账款计提了11.7万元的坏账准备。税法规定，按应收账款余额5‰计提的坏账准备可以在所得税前扣除。（2）20xx年1月20日，大海公司收到A企业通知，被告知A企业于1月18日遭洪水袭击，整个企业被淹，预计所欠大海公司的400万元货款全部无法偿还。 20xx年12月31日，大海公司根据A企业的财务状况，对账龄在1年以内应收A企业的400万元账款计提了10%的坏账准备。（3）20xx年10月5日，大海公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定：①大海公司将其持有的乙公司10%的股份计4000万股转让给丙公司，每股价格为1.6元；②股权转让协议经双方股东大会通过后生效；③丙公司在股权转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%，另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。签订股权转让协议时，大海公司持有乙公司40%的股份。大海公司转让的乙公司4000万股股份的账面价值为4800万元。 20xx年12月20日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至大海公司20xx年度财务会计报告批准对外报出前，丙公司尚未支付购买价款；股权划转手续尚在办理中。乙公司20xx年度实现净利润4000万元，适用的所得税税率为33%。鉴于股权转让在办理中，大海公司按30%的持股比例确认了投资收益。假定20xx年除对“被投资单位实现净损益”外，无其他权益法核算的业务。假定此项业务不考虑所得税费用的调整。（4）20xx年10月10日，大海公司销售一批货物给丙企业，取得含税收入1000万元，货款到年末尚未支付，按当时情况计提了1%坏账准备。20xx年4月1日，大海公司接到报告，20xx年3月29日，丙企业遭受自然灾害，损失惨重，估计有60%的货款收不回来。（5）20xx年大海公司承接了一项办公楼建设工程，合同总收入500万元，合同总成本预计350万元。工程于20xx年7月1日开工，工期为1年半，按完工百分比法核算本工程的收入与费用。①20xx年末实际投入工程成本120万元，全部用银行存款支付；根据合同规定，应取得工程结算款140万元，实际收到工程结算款125万元；②20xx年末预计完工进度为30%，并据此确认收入；③20xx年2月1日，大海收到修订后的关于工程进度报告书，指出至20xx年末，工程完工进度应为25%。（6）大海公司按净利润的10%提取法定盈余公积；董事会制定的20xx年利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利500万元。要求：（1）指出大海公司上述（1）～（5）的交易和事项中，哪些属于调整事项（注明上述交易和事项的序号即可）。（2）编制甲公司除事项（6）以外的调整事项相关的会计分录（通过“以前年度损益调整”科目进行处理）。（3）将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配—未分配利润”科目。（4）编制甲公司20xx年度利润分配相关的会计分录。（5）根据上述调整事项，调整会计报表的相关项目，将调整数填入下表。 

上一页  [1] [2] [3]  下一页

2017年注册会计师考试会计模拟试题第二十四章 结束。