2017年注册会计师考试会计模拟试题第三章
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E、企业没有明确意图和能力持有至到期的期限较短（1年以内）的债券投资
14、关于可供出售金融资产的计量，下列说法中正确的有（）。
A、支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目
B、资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积
C、处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益
D、处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益，不考虑原计入所有者权益的公允价值变动累计额的转出
E、资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益
15、关于金融资产的处置，下列说法中正确的有（）。
A、处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益
B、处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益
C、企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益
D、处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益，同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益
E、处置金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入资本公积
16、关于金融资产转移，下列项目中，不应当终止确认相关金融资产的有（）。
A、企业采用附追索权方式出售金融资产
B、企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按固定价格将该金融资产回购
C、企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价内期权
D、企业（银行）将信贷资产整体转移，同时保证对金融资产买方可能发生的信用损失进行全额补偿
E、企业以不附追索权方式出售金融资产
17、划分为贷款和应收款项类的金融资产，与划分为持有至到期投资的金融资产，其主要差别在于（ ）。
A、贷款和应收款项在活跃市场上有报价
B、持有至到期投资在活跃市场上有报价
C、持有至到期投资在出售或重分类方面受到较多限制
D、贷款和应收款项在出售或重分类方面受到较多限制
三、计算分析题
1、甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。20xx年有关业务如下：（1）1月6日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为100万元，票面利率为6%，3年期，每半年付息一次，该债券为20xx年1月1日发行。取得时公允价值为103万元，含已到付息期但尚未领取的20xx年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万元，全部价款以银行存款支付。（2）1月16日，收到20xx年下半年的利息3万元（3）3月31日，该债券公允价值为110万元。（4）3月31日，按债券票面利率计算利息。（5）6月30日，该债券公允价值为98万元。（6）6月30日，按债券票面利率计算利息。（7）7月16日，收到20xx年上半年的利息3万元。（8）8月16日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元。要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。
2、A公司20xx年3月10日购买B公司发行的股票300万股，成交价为14.7元，另付交易费用90万元，占B公司表决权5%，作为可供出售金融资产；20xx年4月20日B公司宣告现金股利1200万元；5月20日收到现金股利；20xx年12月31日，该股票每股市价为13元，A公司预计股票价格下跌是暂时的；20xx年12月31日，B公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处，受此影响，B公司股票的价格发生严重下跌。20xx年12月31日收盘价格为每股市价为6元；20xx年12月31日B公司整改完成，加之市场宏观面好转，20xx年12月31日收盘价格为每股市价为10元。要求：编制A公司有关可供出售金融资产的会计分录。
3、甲公司持有的交易性金融资产期末按公允价值计量。有关资料如下：（1）20xx年6月30日交易性金融资产的账面成本与公允价值金额如下：
（2）甲公司于20xx年9月5日将A公司债券的50%出售，取得净收入（扣除相关税费）260000元；同日又将股票A全部出售，取得净收入（扣除相关税费）149000元。（3）甲公司于20xx年12月15日购入已宣告每股发放现金股利0.1元，但尚未支取的D股票50000股，实际以银行存款支付价款175000元。要求：根据上述资料，回答下列各题。 ① 甲公司20xx年6月30日计算的公允价值变动损益。 ② 甲公司20xx年6月30日确认交易性金融资产公允价值变动损益应编制的会计分录。 ③ 甲公司20xx年9月5日出售债券和股票应编制的会计分录。 ④ 甲公司20xx年12月15日购入D股票应编制的会计分录。
4、20xx年1月1日，光华银行向某客户发放一笔贷款200万元，期限2年，合同利率10%，按季计结息。假定该贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同。每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料如下：（1）20xx年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息5万元。（2）20xx年12月31日，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失20万元。（3）20xx年3月30日，从客户收到利息2万元，且预期20xx年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。（4）20xx年6月30日，对该贷款进行减值测试，未发生减值损失；20xx年12月31日，对该贷款进行减值测试，预计未来现金流量现值为166.53万元。（5）20xx年1月10日，经协商，光华银行从客户收回贷款170万元。假定不考虑其他因素。要求：编制光华银行上述有关业务的会计分录。
四、综合题
1、20xx年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司债券，年限5年，划分为持有至到期投资，债券的本金1100万元，公允价值为961万元（含交易费用为10万元），次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定20xx年1月1日甲公司预计本金的50%将于20xx年12月31日赎回，共计550万元。乙公司20xx年12月31日实际赎回550万元的本金。要求：（1） 编制20xx年购买债券时的会计分录。（2） 计算在初始确认时实际利率。（3） 编制20xx年末确认实际利息收入有关会计分录。（4） 编制20xx年1月5日收到利息的会计分录。（5） 编制20xx年末确认实际利息收入有关会计分录。（6） 编制调整20xx年初摊余成本的会计分录。（7） 编制20xx年1月5日收到利息的会计分录。（8） 编制20xx年末确认实际利息收入有关会计分录。（9） 编制20xx年末收到本金的会计分录。（10） 编制20xx年1月5日收到利息的会计分录。（11） 编制20xx年末确认实际利息收有关会计分录。（12） 编制20xx年1月5日收到利息的会计分录。（13） 编制20xx年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。
2017年注册会计师考试会计模拟试题第三章 结束。
E、企业没有明确意图和能力持有至到期的期限较短（1年以内）的债券投资
14、关于可供出售金融资产的计量，下列说法中正确的有（）。
A、支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目
B、资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积
C、处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益
D、处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益，不考虑原计入所有者权益的公允价值变动累计额的转出
E、资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益
15、关于金融资产的处置，下列说法中正确的有（）。
A、处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益
B、处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益
C、企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益
D、处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益，同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益
E、处置金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入资本公积
16、关于金融资产转移，下列项目中，不应当终止确认相关金融资产的有（）。
A、企业采用附追索权方式出售金融资产
B、企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按固定价格将该金融资产回购
C、企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价内期权
D、企业（银行）将信贷资产整体转移，同时保证对金融资产买方可能发生的信用损失进行全额补偿
E、企业以不附追索权方式出售金融资产
17、划分为贷款和应收款项类的金融资产，与划分为持有至到期投资的金融资产，其主要差别在于（ ）。
A、贷款和应收款项在活跃市场上有报价
B、持有至到期投资在活跃市场上有报价
C、持有至到期投资在出售或重分类方面受到较多限制
D、贷款和应收款项在出售或重分类方面受到较多限制
三、计算分析题
1、甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。20xx年有关业务如下：（1）1月6日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为100万元，票面利率为6%，3年期，每半年付息一次，该债券为20xx年1月1日发行。取得时公允价值为103万元，含已到付息期但尚未领取的20xx年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万元，全部价款以银行存款支付。（2）1月16日，收到20xx年下半年的利息3万元（3）3月31日，该债券公允价值为110万元。（4）3月31日，按债券票面利率计算利息。（5）6月30日，该债券公允价值为98万元。（6）6月30日，按债券票面利率计算利息。（7）7月16日，收到20xx年上半年的利息3万元。（8）8月16日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元。要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。
2、A公司20xx年3月10日购买B公司发行的股票300万股，成交价为14.7元，另付交易费用90万元，占B公司表决权5%，作为可供出售金融资产；20xx年4月20日B公司宣告现金股利1200万元；5月20日收到现金股利；20xx年12月31日，该股票每股市价为13元，A公司预计股票价格下跌是暂时的；20xx年12月31日，B公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处，受此影响，B公司股票的价格发生严重下跌。20xx年12月31日收盘价格为每股市价为6元；20xx年12月31日B公司整改完成，加之市场宏观面好转，20xx年12月31日收盘价格为每股市价为10元。要求：编制A公司有关可供出售金融资产的会计分录。
3、甲公司持有的交易性金融资产期末按公允价值计量。有关资料如下：（1）20xx年6月30日交易性金融资产的账面成本与公允价值金额如下：
（2）甲公司于20xx年9月5日将A公司债券的50%出售，取得净收入（扣除相关税费）260000元；同日又将股票A全部出售，取得净收入（扣除相关税费）149000元。（3）甲公司于20xx年12月15日购入已宣告每股发放现金股利0.1元，但尚未支取的D股票50000股，实际以银行存款支付价款175000元。要求：根据上述资料，回答下列各题。 ① 甲公司20xx年6月30日计算的公允价值变动损益。 ② 甲公司20xx年6月30日确认交易性金融资产公允价值变动损益应编制的会计分录。 ③ 甲公司20xx年9月5日出售债券和股票应编制的会计分录。 ④ 甲公司20xx年12月15日购入D股票应编制的会计分录。
4、20xx年1月1日，光华银行向某客户发放一笔贷款200万元，期限2年，合同利率10%，按季计结息。假定该贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同。每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料如下：（1）20xx年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息5万元。（2）20xx年12月31日，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失20万元。（3）20xx年3月30日，从客户收到利息2万元，且预期20xx年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。（4）20xx年6月30日，对该贷款进行减值测试，未发生减值损失；20xx年12月31日，对该贷款进行减值测试，预计未来现金流量现值为166.53万元。（5）20xx年1月10日，经协商，光华银行从客户收回贷款170万元。假定不考虑其他因素。要求：编制光华银行上述有关业务的会计分录。
四、综合题
1、20xx年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司债券，年限5年，划分为持有至到期投资，债券的本金1100万元，公允价值为961万元（含交易费用为10万元），次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定20xx年1月1日甲公司预计本金的50%将于20xx年12月31日赎回，共计550万元。乙公司20xx年12月31日实际赎回550万元的本金。要求：（1） 编制20xx年购买债券时的会计分录。（2） 计算在初始确认时实际利率。（3） 编制20xx年末确认实际利息收入有关会计分录。（4） 编制20xx年1月5日收到利息的会计分录。（5） 编制20xx年末确认实际利息收入有关会计分录。（6） 编制调整20xx年初摊余成本的会计分录。（7） 编制20xx年1月5日收到利息的会计分录。（8） 编制20xx年末确认实际利息收入有关会计分录。（9） 编制20xx年末收到本金的会计分录。（10） 编制20xx年1月5日收到利息的会计分录。（11） 编制20xx年末确认实际利息收有关会计分录。（12） 编制20xx年1月5日收到利息的会计分录。（13） 编制20xx年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。
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