2017注册会计师考试《会计》考前模拟题(三)

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(4) 20xx年利息资本化金额=45．5+4=49．5(万元)。 20xx年应计入当期损益的金额=92+825．02=917．02(万元)。 20xx年利息资本化金额=144+140=284(万元)。 20xx年应计入当期损益的金额：48+682．18=730．18(万元)。 (5) 20xx年： 借：在建工程49.5 　　财务费用    917.02 　　银行存款    54.5 　　应付债券一利息调整    170.98 　　贷：银行存款         1192(4800×4％+20xx0×5％)   20xx年：   借：在建工程    284 　　财务费用    730.18 　　应付债券一利息调整    177.82 　　贷：银行存款    1192(4800×4％+20xx0×5％) 3．【答案】   (1)   ①甲公司   20xx年1月2日   扣除抵债资产后应收债权账面余额=10140—800-5000—20xx×(1+17％)=20xx(万元)   剩余债务公允价值=20xx×40％=800(万元) 借：可供出售金融资产一成本800 　　无形资产一土地使用权5000 　　库存商品   20xx 　　应交税费一应交增值税(进项税额)340 　　应收账款一债务重组800 　　坏账准备1140 　　营业外支出60   贷：应收账款10140 ②乙公司 借：应付账款10140   贷：可供出售金融资产一成本700 　　一公允价值变动90 　　投资收益10 　　无形资产一土地使用权3000 　　营业外收入一处置非流动资产损益20xx 　　主营业务收入20xx 　　应交税费一应交增值税(销项税额)340 　　应付账款一债务重组800 　　营业外收入一债务重组利得1200 借：资本公积一其他资本公积90   贷：投资收益90 借：主营业务成本1500   贷：库存商品1500 (2) ①甲公司 20xx年12月31日 借：银行存款16   贷：财务费用16 20xx年12月31日 借：银行存款16   贷：财务费用16 借：银行存款800   贷：应收账款一债务重组800 ②乙公司 20xx年12月31日 借：财务费用16 贷：银行存款16 20xx年12月31日 借：财务费用16 贷：银行存款16 借：应付账款一债务重组800 贷：银行存款800 (3) 20xx年6月30日 借：资本公积一其他资本公积5   贷：可供出售金融资产一公允价值变动5 20xx年12月31日 借：资产减值损失100   贷：可供出售金融资产一公允价值变动95 　　资本公积一其他资本公积5 20xx年1月10日 借：银行存款   710 、 　　可供出售金融资产一公允价值变动100   贷：可供出售金融资产一成本800 　　投资收益10 (4) 无形资产摊销额：5000÷50×9／12=75(万元)。 借：管理费用75   贷：累计摊销75 (5) 借：投资性房地产一成本6000 　　累计摊销75   贷：无形资产5000 　　资本公积一其他资本公积1075 (6) 借：投资性房地产一公允价值变动100   贷：公允价值变动损益100 借：银行存款100   贷：其他业务收入100 (7) 投资性房地产的账面价值=6100(万元)。 投资性房地产的计税基础=5000—5000÷50=4900(万元)。 应纳税暂时性差异=6100—4900=1200(万元)。 应确认递延所得税负债=1200×25％=300(万元)。 递延所得税负债对应资本公积的金额=1075×25％=268．75(万元)。 递延所得税负债对应所得税费用的金额=[100一(-5000+50 x3／12)]x25％=31.25(万元)。 或：递延所得税负债对应所得税费用的金额=300—268．75=31．25(万元) 借：资本公积一其他资本公积    268．75 　　所得税费用31.25

　　贷：递延所得税负债300

www.duoxue8.com的 四、综合题

1．【答案】

对资料(2)．中12月份发生的交易和事项进行会计处理

  ①向A公司销售x产品

  借：银行存款1053

　　贷：预收账款1053

  ②向B公司销售Y产品

  借：银行存款200

　　应收账款736

　　贷：主营业务收入800(1000×0．8)

　　应交税费一应交增值税(销项税额)136

  借：主营业务成本500(1000×0．5)

　　贷：库存商品500

  12月28日

  借：主营业务收入100(1000x0.1)

　　应交税费一应交增值税(销项税额)17

  贷：应收账款117

⑧境外销售

借：应收账款一美元户(200万美元) 1440(100×2×7．20)

　　贷：主营业务收入1440

  借：主营业务成本800(2×400)

  贷：库存商品800

12月31日计算应收账款外币账户的汇兑差额

借：财务费用4[200×(7．20—7．18)]

  贷：应收账款4

④向C公司销售电子监控系统

借：银行存款300.8

  贷：预收账款300.8

借：发出商品400

  贷：库存商品400

借：劳务成本20

贷：银行存款20

借：预收账款30(50×60％)

  贷：主营业务收入30

借：主营业务成本20

贷：劳务成本20

⑤附有销售退回条件的商品销售

借：应收账款85

  贷：应交税费一应交增值税(销项税额)85

借：发出商品400

贷：库存商品400

⑥支付D公司售后回租租金

借：固定资产清理756

　　累计折旧108

  贷：固定资产864

借：银行存款1000

  贷：固定资产清理1000

借：固定资产清理244

贷：递延收益244

⑦为E公司单独设计软件

借：预收账款350

  贷：其他业务收入350(500×70%)

借：其他业务成本266

  贷：生产成本一软件开发266[(280+100) ×70%]

⑧视同买断及以旧换新

借：委托代销商品80

  贷：库存商品80

借：银行存款65.2

　　库存商品5

  贷：主营业务收入60

　　应交税费一应交增值税(销项税额)10.2

借：主营业务成本40

  贷：委托代销商品40

(2)对资料(3)中内部审计发现的差错进行更正处理。

①

借：资本公积一其他资本公积89

　　主营业务成本240

  贷：主营业务收入   300

　　营业外收入29

②

借：固定资产20

　　主营业务成本40

  贷：主营业务收入60

③

借：主营业务收入400

  贷：其他应付款400

　　1—25

借：发出商品240

  贷：主营业务成本240

借：财务费用4[(212-200) ×2÷6×1]

  贷：其他应付款4

(3)

资料(3)中的事项④需要确认预计负债

借：营业外支出120

贷：预计负债120

(4)

资料(4)中的事项①属于非调整事项。债务重组日为20xx年1月8日，此项债务重组应作为20xx年的业务处理。

(5)

资料(4)中的事项②    。

借：以前年度损益调整一主营业务收入    600

　　应交税费一应交增值税(销项税额)    102

  贷：其他应付款    702

借：其他应付款    702

  贷：银行存款    702

借：库存商品400

  贷：以前年度损益调整一主营业务成本400

资料(4)中的事项③

借：以前年度损益调整一资产减值损失    360

  贷：坏账准备    360

资料(4)中的事项④

借：以前年度损益调整一营业外支出    20

  预计负债    200

  贷：其他应付款    220

借：其他应付款    220

  贷：银行存款      220

将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户

借：利润分配一未分配利润    580

  贷：以前年度损益调整    580

(6)编制甲公司20xx年度的利润表

利润表

      项目     本年数   一、营业收入     77940   减：营业成本     55266       营业税金及附加     550     销售费用     1250       管理费用     2500       财务费用     148       资产减值损失     1860   加：公允价值变动收益(损失以“一”号填列)     2620       投资收益(损失以“一”号填列)     1700   二、营业利润(亏损以“一”号填列)     20xx6   加：营业外收入     1279   减：营业外支出     350   三、利润总额(亏损总额以“一”号填列)     21615   减：所得税费用     5340   四、净利润(净亏损以“一”号填列)    。     16275  

2017注册会计师考试《会计》考前模拟题(三) 结束。