2016年注册会计师考试会计模拟试题第二十章

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一、单项选择题
1、企业当期发生研发支出1000万元，会计处理规定符合资本化条件后发生的支出构成无形资产成本，其中资本化形成无形资产的为600万元。税法规定盈利企业的研发支出可加计扣除。假定不考虑无形资产摊销因素，则本期产生的暂时性差异为（ ）。 
  A、应纳税暂时性差异600万元 
  B、可抵扣暂时性差异600万元 
  C、应纳税暂时性差异400万元 
  D、可抵扣暂时性差异1000万元 
2、所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指（ ）。 
  A、资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额 
  B、资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额 
  C、会计利润与税法应纳税所得额之间的差额 
  D、仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额 
3、某公司20xx年12月购入设备一台并投入使用，原值360万元，净残值60万元。税法允许采用年数总和法，折旧年限5年；会计规定采用年限平均法，折旧年限4年。税前会计利润各年均为1000万元，20xx年所得税率为33%，20xx年所得税率为25%，20xx年12月31日该项资产的账面价值和计税基础分别是（ ）万元。 
  A、90，72 
  B、135，120 
  C、180，144 
  D、225，240 
4、按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是（ ）。 
  A、企业自行研究开发的专利权 
  B、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额 
  C、因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉 
  D、企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债 
5、甲股份公司自20xx年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，20xx年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符合资本化条件），20xx年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司发生的研究开发支出符合税法规定的条件，可税前加计扣除（即按当期实际发生的研究开发支出的150%加计扣除）。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销。20xx年末该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）万元。 
  A、105 
  B、400 
  C、450 
  D、675 
6、甲公司20xx年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18%，20xx年初适用所得税税率改为33%；20xx年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，20xx年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0，甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司20xx年末确认递延所得税时应做的会计分录为（ ）。 
  A、借：递延所得税负债 57 贷：所得税费用 57 
  B、借：递延所得税负债 54 递延所得税资产 33 贷：所得税费用 87 
  C、借：递延所得税负债 24 递延所得税资产 33 贷：所得税费用 57 
  D、借：所得税费用 33 递延所得税资产 33 贷：递延所得税负债 66 
7、A公司于20xx年7月1日从证券市场上购入B公司发行在外20%的股份准备长期持有，从而对B公司具有重大影响，A公司采用权益法核算对B公司的投资。B公司20xx年度实现净利润12750万元，其中1～6月份实现的净利润为4250万元，A公司适用的所得税税率为33%，B公司适用的所得税税率为15%。20xx年12月31日A公司应确认的递延所得税负债为（ ）万元。 
  A、360 
  B、180 
  C、1800 
  D、306 
8、某股份有限公司所得税率33%，本期存货跌价准备账面余额130万元，本期销售时结转存货跌价准备30万元，计提存货跌价准备100万元，期初存货跌价准备余额为60万元，该存货除计提准备外无其他与税法的差异，因存货的暂时性差异应确认的资产负债表递延所得税本期期末数和本期发生数分别是（ ）。 
  A、递延所得税资产33万元，9.9万元（借方） 
  B、递延所得税负债54.78万元，19.8万元（贷方） 
  C、递延所得税资产42.9万元，23.1万元（借方） 
  D、递延所得税负债33万元，0万元（贷方） 
9、某股份有限公司20xx年初某项固定资产账面价值800万元，计税基础600万元，该公司20xx年度对该项固定资产计提的折旧为50万元，按税法规定可从应纳税所得额中扣除的折旧为80万元，从20xx年起适用所得税税率从33%调整为25%，无其他调整事项，则该公司20xx年末资产负债表递延所得税余额和当期递延所得税费用分别为（ ）万元。 
  A、递延所得税负债75.9，9.9（贷方） 
  B、递延所得税资产57.5，9.9（借方） 
  C、递延所得税负债75.9，8.5（贷方） 
  D、递延所得税负债57.5，8.5（借方） 
10、直接计入所有者权益的交易或事项，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，在确认递延所得税资产或递延所得税负债的同时，应计入（ ）。 
  A、当期所得税 
  B、所得税费用 
  C、资本公积 
  D、商誉 
11、甲企业持有一项可供出售金融资产，成本为300万元，当年12月31日其公允价值为400万元，假定税法规定其计税基础不得变动，该企业适用的所得税税率为33％，下列会计处理中正确的是（　）。 
  A、借：可供出售金融资产　 100 贷：资本公积－其他资本公积　 100 
  B、借：可供出售金融资产　 100 贷：递延所得税负债　 33 资本公积－其他资本公积　 67 
  C、借：递延所得税税负债　 33 　　　贷：应交税费－应交所得税　 33 
  D、借：可供出售金融资产　 100 贷：递延所得税负债　 33 资本公积－股本溢价　 67 
12、某公司20xx年交易性金融资产账面初始成本为20xx万元，12月31日其公允价值为2400万元，可供出售金融资产初始成本1000万元，12月31日公允价值为1300万元，该公司20xx年以前没有该类金融资产，公司的所得税税率是25%，则20xx年12月31日该企业应确认计入资产负债表的递延所得税负债和计入利润表的递延所得税费用分别为（ ）万元。 
  A、100，100 
  B、175，75 
  C、175，100 
  D、100，75 
13、甲公司拥有某联营企业30%股权份额，采用权益法核算，该联营企业本期将自用房屋转作经营性出租且以公允价值计价，该房产原值1200万元，已计提折旧200万元，转换日公允价值为1300万元，期末公允价值为1250万元，该联营企业本期购买某公司股票确认为可供出售金融资产，初始成本500万元，期末公允价值450万元，假设联营企业所得税率为30%，甲公司所得税率为25%，联营企业上述业务对本期甲公司资本公积的影响是（ ）万元。 
  A、262.5 
  B、187.5 
  C、78.75 
  D、56.25 
14、A股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。20xx年实现利润总额500万元，所得税税率为33%，A公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，A公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。则A公司本期应交所得税额为（ ）万元。 
  A、160 
  B、163.02 
  C、167 
  D、235.8 
15、资料同题14，A公司20xx年净利润为（ ）万元。 
  A、160.05 
  B、339.95 
  C、330 
  D、235.8 
16、某公司20xx年实现税前利润11250万元。当年发生存货项目可抵扣暂时性差异1125万元，发生固定资产应纳税暂时性差异450万元，当年转回坏账准备可抵扣暂时性差异750万元。假定该公司的所得税税率为30%。则该公司20xx年的应交所得税为（ ）万元。 

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