2016年注册会计师考试会计模拟试题第六章

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四、综合题
1、北方股份有限公司（以下简称北方公司）为注册地在北京市的一家上市公司，其20xx～20xx年与固定资产有关的业务资料如下：（1）20xx年10月10日，北方公司购进一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税为85万元，另发生运输费和保险费2万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。安装设备时，领用原材料一批，价值为10万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为1.7万元；支付安装工人的工资为11.3万元。该设备于20xx年12月10日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。（2）20xx年12月31日，北方公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为460万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。（3）20xx年9月30日，北方公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。（4）20xx年3月15日，改良工程完工并验收合格，北方公司以银行存款支付工程总价款62.5万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为5万元。改良后该设备的可收回金额为500万元。20xx年12月31日，该设备未发生减值。（5）20xx年10月10日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，北方公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用5万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。要求：（1）编制20xx年10月10日取得该设备的会计分录。（2）编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。（3）计算20xx年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。（4）计算20xx年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。（5）计算20xx年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。（6）编制20xx年9月30日该设备转入改良时的会计分录。（7）编制20xx年3月15日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。（8）计算20xx年度该设备计提的折旧额。（9）计算20xx年10月10日处置该设备实现的净损益。（10）编制20xx年10月10日处置该设备的会计分录。（单位以万元表示） 

2、淮河公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。有关资料如下：（1）20xx年8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3900万元，增值税进项税额为663万元，支付的运输费为125.29万元，款项已通过银行支付。安装设备时，领用原材料一批，价值363万元；支付安装费用615万元，支付安装工人的薪酬为72万元；假定不考虑其它相关税费。（2）20xx年9月8日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。（3）20xx年末，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为4200万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4500万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为300万元。（4）20xx年4月30日，公司决定对现有设备进行改扩建，以提高其生产力能力。同日将该设备账面价值转入在建工程。（5）20xx年5月1日，以出包方式进行改扩建，预付工程款1500万元，均通过银行结算。（6）20xx年6月30日，根据工程进度结算工程款1560万元，差额通过银行结算。（7）20xx年7月进行负荷联合试车发生的费用，以银行存款支付200万元，试车形成的产品对外销售取得银行存款117万元。（8）20xx年7月31日改扩建工程达到预定可使用状态后。改扩建后固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，改按新的折旧方法年数总和法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为5年，预计净残值不变仍然为300万元。要求：（1）编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。（2）计算20xx年折旧额并编制会计分录。（3）计算20xx年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。（4）计算20xx年更新改造前折旧额。（5）编制有关固定资产改扩建的会计分录。（6）计算20xx年改建后应计提的折旧额。 

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