2011年高会资格试点考试高级会计实务试题及答案（一）

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　　（1）20xx年5月8日，南方公司与A公司签定合同，向A公司销售某大型设备。该设备需按A公司的要求进行生产。合同签定；该设备应于合同签定后 8个月内交货。南方公司负责安装调试，合同价款为1000万元（不含增值税），开始生产日A公司预付货款500万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。鉴于安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件，根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为70%.南方公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本。
　　20xx年5月20日，南方公司开始组织该设备的生产，并于当日收到A公司预付的货款500万元。20xx年12月31日该设备完工，实际生产成本900万元，南方公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵A公司。
　　南方公司就上述事项在20xx年确认了销售收入1000万元和销售成本900万元。
　　（2）20xx年9月1日，南方公司与其第二大股东B公司签定《债务重组协议》。根据该协议，南方公司将其拥有的某栋房产和一部分土地的使用权转让给B公司，以抵尝所欠B公司的9100万元债务。
　　南方公司用于抵债的固定资产（房产）原价5000万元，累计折旧20xx万元，已计提减值准备1000万元，双方协商作价20xx万元；用于抵债的土地使用权摊余价值为6600万元，未计提减值准备，双方协商作价7100万元。20xx年10月28日，南方公司与B公司办妥相关资产的转让及债务解除手续。
　　南方公司就上述事项在20xx年将重组债务的账面价值与所转让资产账面价值之间的差额500万元确认为营业外收入。
　　（3）20xx年10月31日，南方公司与C公司签定协议，将一项生产用设备转让给C公司，转让价款4440万元。南方公司转让设备的原价为6000万元，已计提折旧1000万元，已计提减值准备800万元。
　　当日，南方公司又与C公司签定一项补充协议，将上述转让设备以经营租赁方式租回。租期5年，年租金60万元，每月租金5万元。
　　20xx年11月1日，南方公司从C公司收到转让设备，并于当日及12月1日分别向C公司支付租金5万元。
　　南方公司就上述事项在20xx年确认了设备转让收益240万元及相关租赁费用10万元。
　　假定上述事项（1）、（2）、（3）中不涉及其他因素的影响。
　　要求：
　　1.分析、判断事项（1）中，南方公司向A公司销售设备业务相关的收入和销售成本确认是否正确？并简要说明理由。
　　2.分析、判断事项（2）中，南方公司将重组债务账面价值与所转让资产账面价值之间的差额确认为营业外收入是否正确？并简要说明理由。
　　3.分析、判断事项（3）中，南方公司确认设备转让收益240万元及租金费用10万元是否正确？如不正确，说明正确的饿会计处理并简要说明理由。： www.duoxue8.com的
　　案例分析题六（本题10分）
　　乙股份有限公司为上士公司（以下简称乙公司），20xx年至20xx年发生的有关事项及其会计处理如下：
　　（1）20xx年6月5日，乙公司与D公司、某信用社签定贷款担保合同，合同约定：D公司自该信用社取得2700万元贷款，年利率为5%，期限为2 年；贷款到期，如果D公司无力以货币资金尝付，可先以拥有的部分房产尝付，不足部分由乙公司代为偿还。20xx年6月4日，该项贷款到期，但D公司由于严重违规经营已被有关部门查封，生产经营处于停滞状态，濒临破产，无法向信用社偿还到期贷款本金和利息。为此，信用社要求乙公司履行担任责任。乙公司认为，其担保责任仅限于D公司以房产尝付后的剩余部分，在D公司没有先尝付的情况下，不应履行担保责任。
　　20xx年8月8日，信用社向当地人民法院提起诉讼，要求乙公司承担连带还款责任，代D公司尝付贷款本金和贷款期间的利息共计2970万元。乙公司咨询法律顾问意见后认为，法院很可能判定本公司承担相应的担保责任，在扣除D公司相应房产的价值后，预计赔偿金额为20xx万元。至乙公司20xx年年报批准对外报出时，当地人民法院对信用社提起的诉讼尚未做出判决。
　　乙公司就上述事项仅在20xx年年报会计报表附录中作了披露。
　　（2）20xx年11月10日，乙公司获知E公司已向当地人民法院提起诉讼。原因是乙公司侵犯了E公司的专利技术。E公司要求法院判令乙公司立即停止涉及该专利技术产品的生产，支付专利技术费500万元，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。乙公司经向有关方面咨询，认为其行为可能构成侵权，遂于 20xx年12月16日停止该专利技术产品。并与E公司协商，双方同意通过法院调节其他事宜。
　　调节过程中，E公司同意乙公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求，但坚持要乙公司赔偿500万元，乙公司对此持有异议，认为其运用该专利技术的时间较短，按照行业惯例，500万元的专利技术费太高，在编制20xx年年报时，乙公司咨询法律顾问后认为，最终的调节结果很可能需要向E公司支付专利技术费300万元，至乙公司20xx年年报批准对外报出时，有关调整仍在进行中。
　　乙公司就上述事项仅在20xx年年报会计报表附注中作了披露。
　　（3）20xx年12月13日，乙公司与F装修公司签定合同，由F公司为乙公司新设营业部进行内部装修，装修期为4个月，合同总价款1000万元；该合同约定，装修用的材料必须符合质量及环保要求，装修工程开始时乙公司预付F公司700万元，装修工程全部完成验收合格支付250万元，余款50万元为质量保证金。
　　20xx年12月15日，该装修工程开始，乙公司支付了700万元工程款，20xx年3月10日，F公司告知乙公司，称该装修工程完成，要求乙公司及时验收。20xx年3月20日，乙公司组织有关人员对装修工程验收时发现，装修用部分材料可能存在质量和环保问题。为此，乙公司决定不予支付剩余工程款，并要求F公司赔偿新设营业部无法按时开业造成的损失300万元。F公司不同意赔偿，乙公司于20xx年5月15日向当地人民法院提起诉讼，要求免于支付剩余工程款并要求F公司赔偿300万元损失。20xx年12月25日，当地人民法院判决F公司向乙公司赔偿损失50万元并承担乙公司已支付的诉讼费10 万元，免除乙公司支付剩余工程款的责任。F公司对判决结果无异议，承诺立即支付50万元赔偿及诉讼费10万元。根据F公司财务状况判断，其支付上述款项不存在困难，但乙公司不符，认为应当至少向F公司取得200万元赔偿。遂向中级人民法院提起诉讼。至乙公司20xx年财务报告批准提出时，中级人民法院尚未对乙公司的上诉进行判决。
　　乙公司就上述事项在20xx年12月31日资产负债表中承认了一项其他应收款200万元，并将该事项在会计报表附注中作了披露。
　　要求：
　　分析、判断乙公司对上述事项（1）至（3）的会计处理是否正确？如不正确，请阐述其正确的会计处理并简要说明理由。
　　案例分析题七（本题15分）
　　中兴公司为生产汽车配件的国有企业。该公司原执行《工业企业会计制度》（以下简称“原制度”），经公司管理层决定，自20xx年1月1日起执行《企业会计制度》（以下简称“新制度”）。
　　按照国家有关规定，国有企业在执行新制度前，应当进行财产清查。清查过程中发现的财产损失及按照新制度规定预计的损失，在“待处理财产损益”科目中分别“按照原制度核查的损失”及“按照新制度预计的损失”进行归集。其中按照原制度核查的损失是指按照原制度已确认但尚未处理的损失及有确凿证据表明已经发生的损失（或收益），按照原制度规定应予确认而未确认的部分，“按照新制度预计的损失”是指按照新制度有关资产减值的规定预计的各项资产减值损失。企业应当执行新制度申请及财产清查的结果等资料报有国有资产监督管理等部门批准，经批准核销的损失按照国家有关规定处理。企业在执行新制度时，应以核销损失后的资产、负债金额作为起点。
　　按上述规定，中兴公司于20xx年12月对财产进行了清查。清查过程中，发现以下事项：
　　（1）公司的存货中包括按定单生产的某特定型号汽车专用齿轮，因在生产过程中对图纸参数输入有误，导致所生产的齿轮全部报废，公司已按设计要求重新生产，并以交付客户，该批报废齿轮的成本为1800万元，残料价值为600万元，相关损失应按原制度记入“待处理财产损益”科目，该公司20xx年年报中将该批报废产品仍以其成本1800万元计入存货项目列示。
　　公司的存货中另有一批原材料，账面价值为2200万元。因汽车市场更新换代，以该原材料生产的配件组装的汽车整车价格下降，导致该原材料及运用其生产的产成品市场价格下跌。如果将该批原材料加工成产成品，相关产成品的市场价格为3800万元，产成品的估计销售费用及税金为200万元，将该批原材料加工为产成品需投入的成本为1600万元。公司20xx年年报中将该批原材料的账面价值2200万元计入存货项目列示。
　　（2）公司的应收款项共计10300万元，其中应收账款10000万元（已根据原制度规定按5%计提了50万元坏账准备）；应向其他方面收取的其他应收款项300万元（未计提坏账准备）。公司20xx年年报中以应收账款10000万元和其他应收款300万元列示，同时列示了对应收账款已计提的50万元坏账准备。

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